递延所得税资产如何确认 递延所得税负债如何确认

递延所得税资产如何确认

递延所得税资产的确认(一)确认递延所得税资产的一般原则 可抵扣暂时性差异,应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限,确认相关的递延所得.

查找出当期因时间性差异导致会计利润小于应纳税所得额,当期多缴纳所得税,预期未来有足够利润可以少缴纳这部分所得税,这是才可以确认这部分所得税为递延所得税资产. 递延所得税(Deferred Income Tax ):具体细分为递延所得税资产和递延所得税负债.由于《企业会计准则第18号-所得税》规定采用资产负债表法核算所得税.即通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础,对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产. 通俗的讲,就是会计上认定的缴税金额与税务局认定的金额不一致,而其中暂时性的(以后税务局就认可了)就是递延所得税.

确认递延所得税资产的标准,就是该事项将来会不会转会.就像坏账准备,计入计提当期的费用.那么,如果该项应收账款将来真的收不回来了,也就是将来坏账发生了,记入坏账发生当期的应纳税所得额.也就是说,坏账准备由计提时记入费用转回到了坏账发生时的应纳税所得.

递延所得税负债如何确认

1 计税基础 企业在取得资产、负债时,应当确定其计税基础.资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异的,应当按照所得税准则规定确认所产生的递延所得税资产或递.

一、本科目核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债.二、本科目应当按照应纳税暂时性差异项目进行明细核算.三、递延所得税负债的主要账.

对于资产,账面价值大于计税基础,形成应纳税暂时性差异,确认递延所得税负债;反之确认递延所得税资产.对于负债,账面价值大于计税基础,形成可抵扣暂时性差异,确认递延所得税资产;反之确认递延所得税负债.

计提递延所得税资产分录

1、递延所得税资产的会计分录是:(1)资产负债表日,企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的,借记本科目,贷记“所得税-递延所得税费用.

计提时 借:递延所得税资产 贷:所得税费用 冲销时 借:所得税费用 贷:递延所得税资产

递延所得税资产或负债转回的处理方法:例:企业固定资产成本11万,会计折旧直线法,年限5年,残值1万;税法折旧年数总额法,年限4年,残值1万,请解释每年的递.

递延所得税资产分录

1、递延所得税资产的会计分录是:(1)资产负债表日,企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的,借记本科目,贷记“所得税-递延所得税费用.

递延所得税资产或负债转回的处理方法:例:企业固定资产成本11万,会计折旧直线法,年限5年,残值1万;税法折旧年数总额法,年限4年,残值1万,请解释每年的递.

一般的单独的分录形式是: 借:递延所得税资产 贷:1,所得税费用,2,以前年度损益调整,3资本公积 借:1,所得税费用,2,以前年度损益调整,3资本公积 贷:.

亏损确认递延所得税资产

比如2010年发生亏损100万,规定可以用未来5年内的税前利润弥补亏损,若预计会实现利润80万,那么递延所得税资产应以预计可收回的80万元及相应的所得税税率25%.

首先明确,如果亏损预计能够得到弥补的话,才做递延所得税资产.再说原因:因为此时的亏损,比如亏了100万,未来可以抵25万元企业所得税,其实只亏了75万,所以,应将其确认为一项递延的资产,同时减少本年的亏损额,变成只亏75万.未来盈利年度,比如税前利润是100万,交了所得税本应只剩下75万,但由于有100万亏损抵了所得税,利润变成了100万,但这并非本年的功劳而是以前年度亏损的弥补,用递延所得税资产调整后,利润就变成了75万.可以看出,确认递延所得税资产,可以让各年的利润更合理,更能体现出各年度的贡献.

允许用以后年度所得弥补的可抵扣亏损以及可结转以后年度的税款抵减,比照可抵扣暂时性差异的原则处理.确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产,应当以未来.